中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
财政部
中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
（1988年9月29日财政部发布）
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称条例）第十五条的规定制定。
第二条 条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。
上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。
条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
凡是缴纳工商统一税的中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织，其缴纳的印花税，可以从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。
第三条 条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。
建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。
第四条 条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。
第六条 条例第二条所说的营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。
第七条 税目税率表中的记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。
其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿。
第八条 记载资金的帐簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。
第九条 税目税率表中自有流动资金的确定，按有关财务会计制度的规定执行。
第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
第十一条 条例第四条所说的已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税，是指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。
以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。
第十二条 条例第四条所说的社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
第十三条 根据条例第四条第（三）款规定，对下列凭证免纳印花税：
（一）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（二）无息、贴息贷款合同；
（三）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
第十四条 条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。
如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。
第十五条 条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。
税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。
当事人的代理人有代理纳税的义务。
第十六条 产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
第十七条 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
第十八条 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。
第十九条 应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。
第二十条 应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。
第二十一条 一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
第二十二条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。
第二十三条 凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。
第二十四条 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
第二十五条 纳税人对纳税凭证应妥善保存，凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。
第二十六条 纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。
纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。
第二十七条 条例第十二条所说的发放或者办理应纳税凭证的单位，是指发放权力、许可证照的单位和办理凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位。
第二十八条 条例第十二条所说的负有监督纳税人依法纳税的义务，是指发放或者办理应纳税凭证的单位应对以下纳税事项监督：
（一）应纳税凭证是否已粘贴印花；
（二）粘贴的印花是否足额；
（三）粘贴的印花是否按规定注销。
对未完成以上纳税手续的，应督促纳税人当场贴花。
第二十九条 印花税票的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。
第三十条 印花税票为有价证券，各地税务机关应按照国家税务局制定的管理办法严格管理，具体管理办法另定。
第三十一条 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给代售金额5％的手续费。支付来源从实征印花税款中提取。
第三十二条 凡代售印花税票者，应先向当地税务机关提出代售申请，必要时须提供保证人，税务机关调查核准后，应与代售户签订代售合同，发给代售许可证。
第三十三条 代售户所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。不得逾期不缴或者挪作他用。
第三十四条 代售户领存的印花税票及所售印花税票的税款，如有损失，应负责赔偿。
第三十五条 代售户所领印花税票，除合同另有规定者外，不得转托他人代售或者转至其他地区销售。
第三十六条 对代售户代售印花税票的工作，税务机关应经常进行指导、检查和监督。代售户须详细提供领售印花税票的情况，不得拒绝。
第三十七条 印花税的检查，由税务机关执行。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝。
第三十八条 税务人员查获违反条例规定的凭证，应按有关规定处理。如需将凭证带回的，应出具收据，被检查人收执。
第三十九条 纳税人违反本细则第二十二条规定，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或者少缴印花税款的，税务机关除令其限期补缴税款外，并从滞纳之日起，按日加收5‰的滞纳金。
第四十条 纳税人违反本细则第二十三条规定的，酌情处以五千元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证。
第四十一条 纳税人违反本细则第二十五条规定的，酌情处以五千元以下罚款。
第四十二条 代售户违反本细则第三十三条、第三十五条、第三十六条规定的，视其情节轻重，给予警告处分或者取消其代售资格。
第四十三条 纳税人不按规定贴花，逃避纳税的，任何单位和个人都有权检举揭发，经税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第四十四条 本细则由国家税务局负责解释。
第四十五条 本细则与条例同时施行。
南通市政府办公室转发市地税局财政局《南通市服务业有奖发票管理暂行办法》的通知
江苏省南通市人民政府办公室
南通市政府办公室转发市地税局财政局《南通市服务业有奖发票管理暂行办法》的通知
通政办发〔2006〕67号
各县（市）、区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：
市地税局、财政局《南通市服务业有奖发票管理暂行办法》已经市政府同意，现转发给你们，请遵照执行。
二○○六年六月二日
南通市服务业有奖发票管理暂行办法
（市地税局、财政局 2006年5月）
第一条 为加强普通发票管理，强化以票控税，调动广大消费者依法索取、保管发票的积极性，发动社会公众协税护税，堵塞税收漏洞，维护正常的税收秩序，促进我市经济和社会的健康发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等法律、法规、规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 南通市行政区域范围内服务业有奖发票的使用和管理适用本办法。
本办法所称有奖发票，是指南通市地方税务局印制的套印有全国统一发票监制章，具有防伪、刮奖、密码设置功能的新版发票。
第三条 全市服务业有奖发票的印制、布奖、刮奖、抽奖、兑奖由南通市地税局统一组织实施。
第四条 有奖发票的使用范围：
1．服务业。包括旅店业、餐饮业以及洗浴、美容美发、摄影、照相、复印、中介、设计、租赁、代理、旅游等其他服务行业。
2．娱乐业。包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、夜总会、练歌房、网吧、音乐茶座、酒吧、台球、保龄球等娱乐服务行业。
3．文化体育业。包括羽毛球、乒乓球以及驾驶培训、文化培训等其他文化体育服务行业。
根据税收征收管理工作的需要，有奖发票使用范围可适当扩大和调整。
第五条 有奖发票分为有奖定额发票、有奖税控卷式发票和有奖电脑机打发票三类。
有奖定额发票面额为1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元、200元8种。
第六条 南通市地税局依照公平、公正的原则，对有奖发票分类分档电脑随机布奖。
第七条 同一张有奖发票享有“刮开式”奖和电脑抽奖两次中奖机会。
第八条 “刮开式”中奖奖金设定为人民币5元、10元、50元、100元、500元、3000元6档。抽奖中奖奖金设一等奖1名，每名奖金人民币5万元；二等奖5名，每名奖金人民币2万元；三等奖30名，每名奖金人民币5000元。
第九条 已办理税务登记从事本办法第4条所列服务业的纳税人（以下简称纳税人），应向主管地税机关申请领购服务业有奖发票。实行查帐征收方式征收税款的纳税人，领购发票数量一般以一个月发票用量为限。实行定期定额方式征收税款的纳税人，领购发票的数量按其纳税定额确定。
纳税人发现有奖发票有少页、混订、断张、刮奖区和密码区覆盖不完整等问题，应及时报告主管地税机关，主管地税机关应予收回处理。
第十条 纳税人发生经营收取营业款项，必须按规定如实开具有奖发票，并加盖发票专用章或财务专用章。不得以任何理由拒绝消费者索取有奖发票。
纳税人不得开具刮奖区、密码区已刮开或刮奖区、密码区覆盖不完整的有奖发票，发票专用章或财务专用章不得盖在发票号码、密码区和刮奖区上，不得开具负数有奖发票。
有奖发票的刮奖区、密码区一经刮开，纳税人不得作为退票处理，且不得冲减营业收入。
第十一条 消费者在取得有奖发票时，发现发票专用章或财务专用章与纳税人名称不相符，发票金额、日期不正确，发票联与兑奖联不齐全，刮奖区和密码区已刮开或覆盖不完整等现象的，有权拒收并向地税机关举报。
第十二条 消费者取得有奖发票后，刮开兑奖联上刮奖区的防伪涂层，显示金额数据的即为“刮开式”中奖金额，消费者可按规定进行兑奖；显示“谢谢您”字样的为未中“刮开式”奖。
第十三条 消费者取得有奖发票后，还可通过电话、南通地税网站、短信等方式进行“电脑抽奖”登记，经系统确认登记有效后，即可参与电脑抽奖。
消费者进行抽奖登记时，应输入发票代码、发票号码、发票密码和身份证（或军官证等其他有效证件）号码、联系方式等相关信息。一张有奖发票只能登记一次并享有一次抽奖机会。登记时输入错误或违反规定重复输入发票信息的为无效登记。
南通市地方税务局定期在公证机构的监督下，从当期有效登记的发票号码中随机抽取中奖发票号码，并向社会公告。每期抽奖后，系统应清空当期的抽奖号码资源库。
第十四条“刮开奖”中奖金额在100元（含）以下的，中奖消费者可直接在发票开具方兑奖，发票开具方不得拒绝兑奖。发票开具方凭兑奖联按月到主管地税机关发票管理窗口结算垫付的奖金。
中奖金额在500元（含）以上的，中奖消费者应持未撕开兑奖联的中奖发票到地税部门指定的发票管理窗口兑奖。
“刮开奖”的兑奖有效期限为有奖发票开具之日起60日内（兑奖截止日遇法定节假日顺延），逾期未兑奖视为自动放弃兑奖。
第十五条 电脑抽奖中奖的消费者，须持与抽奖登记发票号码一致的发票联和身份证（或军官证等其他有效证件）原件，到南通市地方税务局指定的地点兑奖。
电脑抽奖的兑奖期限为中奖发票号码公布之日起60日内（兑奖截止日遇法定节假日顺延），逾期未兑奖视为自动放弃兑奖。
第十六条 凡有下列情形之一的发票，不予兑奖：
1．在“刮开奖”兑奖前发票联和兑奖联已经撕开的；
2．遗失发票、空白发票、缴销发票、作废发票；
3．经税务机关确认为假发票的；
4．逾期兑奖的；
5．未盖发票专用章或财务专用章，开票单位、印章与实际领购发票者不相符的；
6．票面涂改、破损严重，填写内容无法辨认的；
7．电脑抽奖兑奖人不能提供有效证件的；
8．其他违反发票管理办法， 经地税部门认定不予兑奖的。
第十七条 对消费者个人取得的“刮开式”中奖奖金，由消费者自行向当地地税部门申报缴纳个人所得税；对消费者取得的“电脑抽奖”中奖奖金，由兑奖单位在支付奖金时直接扣缴个人所得税。
第十八条 纳税人和消费者可以采用以下方式鉴别有奖发票的真伪或其他内容：
1．持发票原件到地税部门征税大厅窗口查询确认；
2．拨打（0513）12366语音电话按照语音提示，输入需查询的发票代码、发票号码、发票密码查询确认；
3．登录南通市地税网站www.nt12366.gov.cn，进入有奖发票界面，按提示输入发票代码、发票号码和发票密码进行确认；
4．通过编辑指定内容的短信发送到指定的号码，系统会自动回复发票真伪信息。
第十九条 “刮开式”中奖奖金实行分级负担，市区（包括崇川区、港闸区、南通经济技术开发区）兑付的奖金由市地税局每月底前拨付给各分局，并由市地税局向市财政局结算；各县（市）地税局兑付的奖金由各县（市）地税局与当地财政局结算。电脑抽奖奖金由市级财政承担。
第二十条 市、县（市）地税部门设立发票违法案件举报受理中心，指定专人负责受理投诉和举报；各征管分局、稽查局依据各自职责做好查处工作。
公安经侦部门配合地税部门做好税收违法案件的查处工作。
第二十一条 任何单位和个人发现纳税人有拒开发票、开具假发票、转借、转让、代开发票、开具收据代替发票等违反发票管理规定行为的，可向地税部门举报。经主管地税机关查实的举报，应给予奖励。地税部门及其工作人员有义务为举报人保密。
第二十二条 向地税机关举报的方式有：
1．拨打南通市地方税务局12366举报专线；
2．拨打当地地税机关举报中心电话；
3．登录南通市地税网站www.nt12366.gov.cn举报；
4．直接到地方税务机关举报。
第二十三条 本办法自2006年7月1日起施行。旧版发票同时停止发售和使用。
