南宁市国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
广西南宁市人民政府
南宁市国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
广西南宁市人民政府
第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，发挥注册会计师对企业经济活动的鉴证作用，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发【1996】16号），结合我市的实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于我市工商行政管理部门注册的国有企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利与义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施。
第六条 列入年度报表审计并已完成审计的企业，除特殊情况外，当年不再重复进行社会性收费审计。
第二章 企 业
第七条 企业应根据国家有关财务会计法律、法规规定，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第八条 企业应按时完成年度会计报表的编制工作，及时办理委托会计师事务所审计的手续，且在国家规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关确认，并按企业主管财政机关确认的批复文件对年度会计报表进行调整。
第九条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，须于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第十条 企业应当积极主动配合注册会计师的审计工作，提供必要的工作场所，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计帐表等资料。
第十一条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第三章 会计师事务所和注册会计师
第十二条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，职业风险基金和事业发展基金在200万元以上，且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办中型企业审计业务的会计师事务所，必须具有注册会计师10名以上，专业助理人员15名以上，其职业风险基金和事业发展基金在60万元以上。
（四）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十三条 会计师事务所接受企业委托后，须于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料复印件，报企业主管财政机关、注册会计师协会南宁办事处备案。
第十四条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》及其他执业规范等要求，并承担相应审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、财产损失（包括固定资产损失、坏帐损失、对外投资股本损失）、递延资产等特殊事项的处理，要以企业主管财政机关的审批意见为依据。
第十五条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费标准等不正当竞争手段招揽业务，亦不得擅自提高收费标准。
第十六条 注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范要求在审计报告中予以披露。
第十七条 注册会计师在实施审计过程中，对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应当予以拒绝。
企业故意不提供有关会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应在审计报告中对涉及的有关事项提出保留意见。
第十八条 会计师事务所及注册会计师所出具的审计报告要尽量满足主管财政机关审批企业财务决算的需要，对企业所有重要的经济业务和财务状况进行客观鉴证，并重点披露下列内容：
（一）企业建立内部财务会计制度的情况，内部约束机制是否完整；
（二）企业成本费用开支情况，有无扩大开支范围和提高列支标准；
（三）企业损益的构成及其真实性；
（四）企业有关资产、资金的处置情况，以及国家权益的构成和变动情况；
（五）企业职工工资的提取和发放情况；
（六）企业应交国家税金、利润的计缴情况；
（七）企业利润分配情况及其合规性；
（八）企业对主管财政机关上年度决算批复的执行情况；
（九）其它重大财务事项。
第十九条 会计事务所完成审计工作任务后，应按照要求出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担法律责任。
第四章 主管财政机关
第二十条 企业主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的批复工作，正确处理企业年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题，及时完成报表汇编任务。
第二十一条 主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审批报表为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
第二十二条 企业主管财政机关应对会计师事务所出具的年度会计报表审计报告进行审查。在企业年度会计报表批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第二十三条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不得低于15％。对企业年度会计报表的复查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法执行。
第五章 罚 则
第二十四条 会计师事务所和注册会计师因过失或其他原因提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十五条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十六条 企业未按期向主管财政机关报送经注册会计师审计的年度财务会计报告的，由主管财政机关责令其限期报送。
第二十七条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理。
第六章 附 则
第二十八条 本办法具体实施中的问题由南宁市财政局负责解释。
第二十九条 本办法自发布之日起施行。南府发【1997】153号文同时废止。
1998年11月20日
国防科工委关于贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的通知
国防科学技术工业委员会
科工法［2004］786号
2004年07月06日
国防科工委关于贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的通知
机关各部门，各省、自治区、直辖市国防科工委(办)：
国务院印发的《全面推进依法行政实施纲要》(国发［2004］10号，以下简称《纲要》)，是我国民主法制建设的一件大事。贯彻实施《纲要》是当前和今后一个时期各级政府管理部门推进依法行政的重要任务。现就《纲要》的贯彻落实工作通知如下：
一、从立党为公、执政为民的高度，充分认识《纲要》的重大意义
《纲要》总结了近年来依法行政的基本经验，确立了建设法治政府的目标，明确规定了今后十年全面推进依法行政的指导思想和具体目标、基本原则和要求、主要任务和措施，是关于依法行政规律性认识的概括和总结，是进一步推进我国社会主义政治文明建设的重要政策文件，对推进国防科技工业依法行政具有重大而深远的意义。国防科技工业是国家战略性产业，担负着保障我军武器装备供给和促进国民经济发展的双重任务，认真贯彻落实《纲要》，坚持依法行政，是加强国防科技工业管理部门自身建设，确保全面正确履行政府管理职责，提高执政能力和水平的根本途径。国防科技工业各级管理部门及其工作人员要努力实现思想认识上有提高，贯彻执行上有实效，通过深入学习贯彻《纲要》，为实现国防科技工业全面、协调和可持续发展提供坚强的政治保证。
二、加强领导，狠抓落实，切实做好《纲要》的宣传和贯彻工作
国防科工委机关和各地国防科技工业管理部门的主要负责同志要把《纲要》的贯彻落实摆上重要日程，切实担负起贯彻执行《纲要》、全面推进依法行政第一责任人的责任，认真抓好组织协调，明确牵头机构，充分调动系统内各单位的积极性，逐级抓落实。要抓紧制定《纲要》宣传工作方案，采取以自学为主、集中培训为辅的方式，精读《纲要》原文，掌握其内容和精神实质，增强贯彻执行的自觉性和坚定性。要充分利用网络、电台等各种渠道，通过集中座谈讨论、专题讲座、举办培训班等形式深入学习《纲要》，不断加深对《纲要》基本精神和主要内容的理解，把《纲要》中关于依法行政的各项要求，作为行业管理的基本准则，落实到日常行政管理工作之中，逐步提高依法行政的意识和依法办事的能力，形成与建设法治政府相适应的良好氛围。
各地国防科工委(办)要根据实际情况，拟定贯彻落实《纲要》的实施意见、年度安排。要及时总结《纲要》的宣传贯彻以及依法行政情况，结合实际工作，对照分析在宣传贯彻过程中发现的问题，以及对依法行政面临的新情况、新问题要及时进行调查研究，分析对策，提出切实可行的政策措施。对全面推进依法行政过程中的典型经验要及时总结，以贯彻落实《纲要》为契机，不断推进依法行政的理论创新、制度创新、机制创新和方法创新。
为推动学习贯彻《纲要》工作的深入开展，确保正确理解和准确把握《纲要》的主要内容和精神实质，国防科工委将在国防科工委网站及局域网中开设“依法行政实施纲要”专栏，广泛深入宣传《纲要》颁布实施的重要意义、背景介绍、释义、辅导文章、学习动态等。
三、突出重点，明确任务，全面推进国防科技工业依法行政进程
(一)进一步加强国防科技工业立法工作
加强国防科技工业立法规划，改进立法工作方法，加强部门间的配合协调，建立健全规章、规范性文件修改和废止的工作制度以及定期清理和评价制度。围绕军品科研生产管理和行业管理，从法律、法规、规章三个层次逐步建立和完善适应社会主义市场经济体制、符合军民结合、寓军于民管理体制和国民经济发展要求的国防科技工业法律体系和制度体系。要尽快建立健全军品科研生产和核、航空、航天、船舶等特殊行业的市场准入、有序竞争、规范管理、有效监控的法律制度。
(二)建立健全科学民主的行政决策机制，提高行政决策水平
要按照《纲要》的要求，建立健全专家论证和管理部门依法决定相结合的行政决策机制，完善行政决策程序，提高决策水平。除依法应当保密的外，涉及行业的行政决策事项、依据和结果要通过媒体对外公开，便于公众查阅。发展规划以及其他涉及国防科技工业全局性的重大决策事项，应当事先组织行业专家和法律专家进行必要性和可行性论证，或者通过举行座谈会、听证会、论证会等形式广泛听取意见，确保决策科学、民主、公正。要按照“谁决策、谁负责”的原则，落实过错责任人的责任追究。要加强对权力运行的监督，并使廉政建设法制化，对违法和不当进行决策活动的，要依法追究责任人的法律责任，实现有权必有责、用权受监督、侵权须赔偿、违法受追究的法治要求。
(三)转变政府职能，改革行政管理方式，推进依法行政
按照《行政许可法》的规定，要充分利用间接管理手段、动态管理机制和事后监督检查机制，减少行政许可项目，简化审批权，规范行政许可行为；要研究改革国防科技工业管理体制和管理方式，研究推进政企分开、政事分开，加强对行业组织和中介机构的引导和规范。自2004年7月1日起，对付诸实施的行政许可、行政审批、行政处罚等行政管理事项，凡不涉及国家秘密的，都向行业内外公示其管理依据、内容、条件、程序、时限，使行政管理行为更加符合公开、公平和公正的要求。
(四)加大行政执法检查力度，逐步建立健全行政监督机制
加强行政监督工作，防止和纠正违法或不当的行政行为；重大项目立项、审批、实施验收等环节，按照权力与责任挂钩、权力与利益脱钩的要求，逐步实行审批与验收分离、调查与处罚分开制度；推进行政执法责任制、评议考核制，强化从严治政；建立和完善对不履行法定职责或违法行使职权行为的过错责任追究制度，明确行政机关及其相关责任人员的法律责任。完善有关行政复议程序和工作制度，完善行政复议责任追究制度。
继续实施行政执法检查，逐步完善对规章和规范性文件执行的监督制度和机制。本着既要为广大军工企事业单位服务，又要提高行政效率，既要立好法，又要用好法的原则，切实了解和掌握规章和规范性文件在实际工作中贯彻执行情况，规章制度相互间的衔接、配套以及操作性和科学性功能发挥情况，了解在实行政府管理职能过程中存在的问题。
各单位在贯彻落实《纲要》过程中的有关情况和问题，请及时向国防科工委政策法规司反馈。
