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财政部 国税总局


财政部、国家税务总局关于印发《境外所得计征所得税暂行办法》的通知
财政部 国税总局




各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的规定，我们制定了《境外所得计征所得税的暂行办法》，现印发给你们，从征收1994年度企业所得税起执行。

附件：境外所得计征所得税暂行办法
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）的规定，制定本办法。
一、纳税人应纳税额的计算
（一）应纳税额按下列公式计算：
应纳 （境内应纳 境外应纳） 适用 境外所得税
＝（ ＋ ）× －
税额 （税所得额 税所得额） 税率 税款扣除额


公式中的境外应纳税所得额为各国（地区）合计数，境外所得税税款扣除额为分国（地区）计算合计数。
（二）对境外所得的计算，鉴于国内外税法的差异，可暂按境外企业或项目所在国（地区）税法计算的或投资分得的所得为准，境外企业的亏损，不得用境内所得弥补，境外企业之间的亏损，也不得相互弥补。
二、境外已缴纳所得税税款的扣除
依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，允许在汇总纳税时予以抵扣。
（一）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣。在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本规定第三条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴
纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。
（二）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：
境外所得税 境内、境外所得按税
＝
税款扣除限额 法计算的应纳税总额

来源于某国（地区）的所得
×－－－－－－－－－－－－－
境内、境外所得总额
（三）纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用
以后年度税款扣除的余额补扣。
（四）纳税人因特殊情况无法准确提供境外完税凭证的，税务机关可按规定计算出的境外所得税税款扣除限额的二分之一从应纳税额中予以抵扣。
三、境外减免税处理
纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：
（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
（二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
四、境外企业遇有自然灾害等问题的处理
（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
五、纳税年度和申报
纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税年度（公历1月1日至12月31日）计算申报并缴纳所得税。
六、税款预缴和清缴
纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行。即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关
审核确定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应交税款。年度终了后四个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。对有特殊情况的，清缴期限可作适当延长。
七、本办法自缴纳1994年度企业的所得税起执行。



1995年9月22日
北京市人大常委会


北京市文化娱乐市场管理条例
北京市人民代表大会常务委员会


（1993年9月17日北京市第十届人民代表大会常务委员会第五次会议通过1997年6月4日北京市第十届人民代表大会常务委员会第三十七次会议修订）

第一章 总则
第一条 为了繁荣文化娱乐市场，不断满足人民群众日益增长的文化需求，维护文化娱乐市场秩序，促进社会主义精神文明和物质文明建设，根据《中华人民共和国宪法》和国家有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条 本市行政区域内的文化娱乐市场经营活动，均按本条例管理。
本条例所指文化娱乐市场包括以下内容：
（一）营业性演出；
（二）营业性电影发行、放映；
（三）歌厅、舞厅、游艺厅、台球厅等文化娱乐场所营业性活动；
（四）市人民政府规定由文化行政部门管理的其他营业性文化娱乐活动。
第三条 文化娱乐市场的经营活动，必须遵守宪法和法律，坚持为人民服务、为社会主义服务的方向，坚持经济效益和社会效益的统一，把社会效益放在首位。
提倡健康有益的、大众化的文化娱乐活动；鼓励和扶植具有民族风格和时代精神的文化娱乐活动；扶持科学教育、美术、儿童、纪录电影片的发行、放映；培育和发展农村文化娱乐市场。
第四条 文化娱乐市场的发展应当符合规模适当、布局合理的要求，应当与社会经济发展水平相适应，与人民群众文化生活需求相适应，与社会主义精神文明建设要求相适应。
第五条 本市各级人民政府应当加强对文化娱乐市场的管理，加强执法队伍建设，依靠人民群众，开展社会监督，促进本市文化娱乐市场的健康发展。

第二章 管理机构
第六条 市文化行政部门是本市文化娱乐市场的主管机关。区、县文化行政部门负责本行政区域内文化娱乐市场的管理工作。
第七条 市和区、县文化行政部门在文化娱乐市场管理方面的主要职责是：
（一）宣传、贯彻国家有关法律、法规和本条例；
（二）制定文化娱乐市场的发展规划；
（三）负责文化娱乐经营活动的审批工作；
（四）组织对经营者和各类专业人员的培训；
（五）促进行业组织的建设，指导行业组织的活动，推动行业组织加强内部管理；
（六）负责文化娱乐市场的监督、检查工作，执行本条例规定的奖励与处罚。
第八条 公安、工商行政管理机关依据国家有关法律、法规和本条例，按照各自的职责，对文化娱乐市场进行管理。

第三章 管理监督
第九条 从事文化娱乐经营活动，必须取得文化行政部门核发的文化娱乐经营许可证和工商行政管理机关核发的营业执照。
从事文化娱乐场所经营活动的，还必须到公安机关申请领取安全合格证。
第十条 申请从事文化娱乐经营活动的单位，必须具备下列条件：
（一）有单位名称、地址和章程；
（二）有与经营项目相适应的符合国家技术标准的场所、设施和合格的专业人员；
（三）文化娱乐场所的安全、消防设施和条件符合有关规定；
（四）从事文化娱乐经营活动的负责人应具备相应的政治、业务素质；
（五）有与其经营活动规模相适应的资金；
（六）市人民政府规定的其它有关条件。
第十一条 文化行政部门审批文化娱乐经营项目，应当符合本市文化娱乐市场规模适当、布局合理的要求。
第十二条 取得文化娱乐经营资格的经营者举办下列营业性演出活动，必须在演出前报经市文化行政部门批准：
（一）在公园、广场、体育馆（场）等大型公共场所举办的演出；
（二）个人专场、组台（团）演出或者联合演出；
（三）外地来京的演出；
（四）募捐性、义演性演出；
（五）演出经纪机构主办或者承办的演出；
（六）国家规定需要批准的其它演出活动。
举办前款第一项所列营业性演出活动的，必须报经公安机关批准。未经批准的，公安机关可以责令停止演出。
第十三条 禁止从事有违反宪法确定的基本原则内容的文化娱乐经营活动；禁止宣扬封建迷信、凶杀暴力、淫秽色情以及其他有损人民群众身心健康内容的文化娱乐经营活动。
第十四条 禁止利用文化娱乐活动及其场所赌博、吸毒贩毒、卖淫嫖娼。
不得在文化娱乐经营活动中以色情手段招徕顾客。
第十五条 经营者歇业或者变更登记事项，必须到原发证机关办理注销或者变更手续。
不得涂改、转借、出租文化娱乐经营许可证和安全合格证。
第十六条 经营者必须在经营场所或者演出时，悬挂或者携带本条例规定的证照。
第十七条 经营者应当健全经营场所的安全措施，保证安全设施完好。
第十八条 凡法律、法规规定不适宜未成年人进入的文化娱乐场所，经营者不得允许其进入，并应当设置明显的禁入标志。
第十九条 经营者聘用的电影放映和艺术专业人员应当是经过文化行政部门考核、登记的合格人员。不得接纳未领取文化行政部门核发的许可证的演出单位或者个人从事营业性演出活动。
第二十条 电影发行、放映单位和个人发行、放映的电影片必须有国家电影行政主管部门颁发的《电影片公映许可证》。
电影发行、放映单位和个人必须执行国家电影行政主管部门作出的停止放映或者删剪电影片的决定。
任何单位和个人不得利用电影资料片从事经营活动或者变相的经营活动。
第二十一条 经营者必须按照核准的经营项目、客容量等从事经营活动。
第二十二条 经营者应当按照预定、预告的经营内容、时间提供服务。
第二十三条 经营者应当维护本单位人员人格尊严不受侵害，维护经营场所正常秩序，制止有悖社会公德的行为。
第二十四条 经营者应当接受文化、公安、工商行政管理机关的监督管理，并照章交纳税费。
第二十五条 对违反本条例情节严重的行为，必须立即制止的，文化行政部门可以暂扣违法经营的设备和相关物品，责令停止演出，并应当在20日内依法作出处理。
第二十六条 文化娱乐市场行政管理人员必须依法行使职权，秉公执法，不得徇私舞弊。

第四章 经营者、消费者权益的保护
第二十七条 经营者在核准登记的范围内自主经营，其合法权益受法律保护；对侵犯其合法权益的单位和个人，有揭发、控告、申诉的权利。
第二十八条 经营者有权拒绝非管理机关和无检查证人员的检查；有权抵制非发证机关扣缴或者吊销文化娱乐经营许可证、安全合格证和营业执照。
第二十九条 经营者有权拒绝任何单位和个人擅自收取费用，无偿使用其经营场所、设施和劳务。
第三十条 消费者参加文化娱乐活动的正当权益受法律保护，对经营者未按预定的项目、内容提供服务和收费超过标价等侵犯消费者合法权益的行为，消费者可以依照有关法律、法规要求予以保护。

第五章 奖励与处罚
第三十一条 市或者区、县文化行政部门对有下列情形之一的，应当给予表彰和奖励：
（一）经营者为活跃群众文化生活作出显著成绩的；
（二）文化娱乐市场行政管理人员为促进文化娱乐市场健康发展作出显著成绩的；
（三）单位或者个人举报、揭发经营者或者文化娱乐市场行政管理人员违法违纪行为有功的；
第三十二条 对违反本条例第九条规定，未取得文化娱乐经营许可证或者安全合格证从事经营活动的，由文化行政部门或者公安机关责令停止经营活动，没收违法所得，处以违法所得1至5倍的罚款，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款；情节严重的，并可以没收用于违法经营的
器材。其中涉及电影发行、放映的，按照国务院《电影管理条例》的有关规定处罚。
第三十三条 对违反本条例第十二条第一款和第二十一条规定的，由文化行政部门予以警告，没收违法所得，处以违法所得1至5倍的罚款，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销文化娱乐经营许可证。
第三十四条 对违反本条例第十三条规定的，由文化行政部门责令停业整顿，没收违法所得和违法经营的物品，处以违法所得3至10倍的罚款，没有违法所得的，处以10万元以下的罚款；情节严重的，吊销文化娱乐经营许可证。
第三十五条 对违反本条例第十四条第一款规定的，由公安机关吊销安全合格证，并依照有关法律、法规予以处罚，同时由文化行政部门吊销文化娱乐经营许可证。
对违反本条例第十四条第二款规定的，由文化行政部门责令停业整顿，没收违法所得，处以违法所得3至10倍的罚款，没有违法所得的，处以10万元以下的罚款；情节严重的，吊销文化娱乐经营许可证。
第三十六条 对违反本条例第十五条第一款和第十六条规定的，由文化行政部门或者公安机关予以警告，可以并处2000元以下的罚款。
对违反本条例第十五条第二款规定的，由文化行政部门或者公安机关责令停业整顿，没收违法所得，处以违法所得2倍以下的罚款，没有违法所得的，处以3万元以下的罚款；情节严重的，吊销文化娱乐经营许可证或者安全合格证。
第三十七条 对违反本条例第十七条规定的，由公安机关责令改正，处以3万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿。其中涉及消防安全的，按照《北京市消防条例》的有关规定处罚。
第三十八条 对违反本条例第十八条规定，允许未成年人进入不适宜其进入的文化娱乐场所的，由文化行政部门处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销文化娱乐经营许可证。
第三十九条 对违反本条例第十九条第一款规定的，由文化行政部门处以2000元以上1万元以下的罚款。
对违反本条例第十九条第二款规定的，由文化行政部门没收违法所得，处以违法所得1至5倍罚款，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销文化娱乐经营许可证。
第四十条 对违反本条例第二十条规定的，由文化行政部门按照国务院《电影管理条例》的有关规定处罚。
第四十一条 对违反本条例第二十二条规定，属于经营者的责任造成严重后果的，由文化行政部门处以5000元以上3万元以下的罚款，并可以责令停业整顿。
第四十二条 因违反本条例被吊销文化娱乐经营许可证的单位，从被吊销文化娱乐经营许可证之日起5年内不得重新申办原经营项目，该单位负责人不得再从业于文化娱乐经营活动。
第四十三条 文化娱乐市场行政管理人员滥用职权、侵犯经营者权益的，由其所在单位或者其上级主管部门给予行政处分。
第四十四条 违反本条例，属于违反工商行政管理的，由工商行政管理机关依照工商行政管理的规定予以处罚；属于违反治安管理的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可以按照行政诉讼法的规定申请复议或者提起诉讼；当事人逾期不申请复议，也不提起诉讼、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第六章 附则
第四十六条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
第四十七条 本条例自1997年8月1日起施行。



1997年6月4日